Artikel 72 Middeljaarverslaggids | MFMA-nakoming vir Munisipaliteite

Artikel 72 van die Wet op Munisipale Finansiële Bestuur (MFMA) vereis dat elke Suid-Afrikaanse munisipaliteit ‘n middeljaar-begroting en prestasie-assessering teen 25 Januarie elke jaar vir die eerste ses maande van die boekjaar voor die raad lê. Laat of onvolledige Artikel 72-verslae trek Ouditeur-Generaal-bevindings en Nasionale Tesourie-skrutinering aan, tog sukkel baie munisipaliteite steeds met wat ingesluit moet word en hoe om dit betyds voor te berei. Hierdie gids sit uiteen wat Artikel 72 vereis, wie moet indien, wat die verslag ingevolge Artikel 72(1)(a) tot (e) moet bevat, ‘n stap-vir-stap voorbereidingsproses, algemene foute, en hoe konsekwente verslagdoening ouditresultate ondersteun.

Vir die maandelikse ekwivalent, sien ons Artikel 71 maandelikse verslaggids. Vir die volledige verslagkalender en termyne, sien die MFMA-verslagkalender 2026–27. Vir die volledige prentjie van munisipale verslagverpligtinge, sien MFMA-nakomingsvereistes vir 2026.

Wat Is die Artikel 72 Middeljaarverslag?

Die Artikel 72 middeljaarverslag (dikwels die middeljaar-begroting en prestasie-assessering genoem) is ‘n statutêre verslag wat elke Suid-Afrikaanse munisipaliteit moet voorberei en voor die eerste ses maande van die boekjaar (Julie tot Desember) voor die raad lê. Dit is nie ‘n interne bestuursverslag nie; dit is ‘n openbare aanspreeklikheidsdokument wat toon hoe die munisipaliteit teen sy goedgekeurde begroting en sy dienslewering- en prestasiedoelwitte presteer. Die doel is om die raad, Nasionale Tesourie en die publiek in staat te stel om te sien of die munisipaliteit op koers is en of ‘n aanpassingsbegroting voor jaar-einde nodig is.

Wetlike Basis

Die verpligting kom van Artikel 72 van die Wet op Munisipale Finansiële Bestuur (MFMA), Wet 56 van 2003. Die MFMA is die hoofwet wat munisipale finansiële bestuur in Suid-Afrika beheer. Artikel 72 vereis dat die burgemeester ‘n middeljaar-begroting en prestasie-assessering voor die raad lê. Die inhoud en formaat word verder in die Munisipele Begroting- en Verslagregulasies (MBRR) en Nasionale Tesourie-sirkulêres gespesifiseer. Nakoming van Artikel 72 is een van die sleutel MFMA-nakomingsvereistes wat deur die Ouditeur-Generaal getoets word.

Wie Moet Indien?

Die burgemeester moet die Artikel 72-verslag voor die raad lê. In die praktyk is die rekeningbeampte (die munisipale bestuurder) en die CFO verantwoordelik vir die voorbereiding van die verslag; die burgemeester lê dit voor. Die verslag moet ook aan die Nasionale Tesourie en die betrokke provinsiale tesourie ingedien word, en moet openbaar gemaak word (byvoorbeeld op die munisipale webwerf) binne ‘n gespesifiseerde tydperk na die termyn. Verduidelik in jou munisipaliteit wie konsep, wie hersien en wie onderteken sodat die 25 Januarie-termyn nagekom word.

Termyn

Die Artikel 72-verslag moet teen 25 Januarie elke jaar voor die raad gelê word. Hierdie datum is in die MFMA vasgestel en geld vir alle munisipaliteite ongeag raadvergaderingskedules. Om die termyn te mis is ‘n direkte nakomingsmislukking en word gereeld deur die Ouditeur-Generaal gerapporteer. Beplan jou proses sodat die verslag goed voor 25 Januarie gereed vir voorlegging en indiening is; baie munisipaliteite mik daarop om ‘n finale konsep teen middel-Januarie te hê om tyd vir burgemeester- en raadprosesse toe te laat.

Wat Moet die Artikel 72-verslag Insluit? Artikel 72(1)(a) tot (e)

Artikel 72(1) van die MFMA sit uiteen wat die middeljaar-assessering moet aanspreek. Die volgende weerspieël die tipiese struktuur; bevestig altyd teen die nuutste MBRR en Nasionale Tesourie-sirkulêres.

Artikel 72(1)(a): Inkomste- en Uitgawesprestasie

Die verslag moet werklike inkomste en uitgawes vir die eerste ses maande teen die goedgekeurde begroting toon. Dit beteken:

Inkomste per bron — eiendomstariewe, diensheffings (water, elektrisiteit, sanitasie, vullis), toelaes en subsidieë, en ander inkomste, met begroting en werklike vir die tydperk. Beduidende tekorte (bv. laer invordering as begroot) moet verduidelik word, aangesien dit ‘n aanpassingsbegroting kan regverdig.
Bedryfsuitgawes per stemming — werklike besteding teen begroting per stemming of departement vir die ses-maand-tydperk. Materiële oorbesteding of onderbesteding moet verduidelik word.
Kapitaaluitgawes — werklike kapitaalbesteding teen begroting per stemming of projek. Kapitaal onderbesteding is dikwels ‘n fokus van die Tesourie en die Ouditeur-Generaal; die Artikel 72-verslag is die plek om vertragings en enige beplande inhaal- of herallocasie te verduidelik.

Die data moet konsekwent wees met jou Artikel 71-maandelikse indienings; die middeljaarverslag is in effek ‘n gekonsolideerde siening van die eerste ses maande. As jou algemene grootboek en begroting mSCOA-belynd is en jou maandelikse Artikel 71-proses gesond is, is die trek van Artikel 72(1)(a)-data grootliks ‘n kwessie van aggregering en opsomming. Vir die rekeningstandaarde wat vergelykbare syfers oor verslae onderlê, sien die GRAP-standaarde-gids vir munisipaliteite.

Artikel 72(1)(b): Dienslewering- en Prestasiedoelwitte

Die verslag moet prestasie teen die munisipaliteit se doelwitte assesseer — in besonder die Dienslewering- en Begrotingsimplementeringsplan (SDBIP) en, waar relevant, die Geïntegreerde Ontwikkelingsplan (IDP). Dit sluit in:

Vordering op sleutelprestasie-indikators (KPI’s) en teikens wat in die SDBIP goedgekeur is.
Dienslewering-indikators — byvoorbeeld water- en elektrisiteitslewering, vullisverwydering, padonderhoud, of ander uitsette wat aan die begroting en gemeenskapsuitkomste gekoppel is.
Enige materiële tekorte of vertragings in dienslewering, met redes en korrektiewe planne.

Die Ouditeur-Generaal assesseer die kwaliteit van prestasie-inligting; swak of onondersteunde Artikel 72(1)(b)-inhoud kan tot bevindings op sowel die middeljaarverslag as die jaarprestasieverslag lei. Vir wenke oor die versterking van die volledige verslagketting, sien hoe om ‘n skoon munisipale oudit te behaal.

Artikel 72(1)(c): Evaluasie of Begrotingsaanpassings Vereis Word

Artikel 72(1)(c) vereis ‘n evaluasie of aanpassings aan die begroting nodig is. Dit is gebaseer op:

Inkomst invorderingsneigings — as invordering beduidend onder begroting is, mag die munisipaliteit uitgawes moet verminder of inkomsteveronderstellings in ‘n aanpassingsbegroting moet aanpas.
Uitgawespatrone — oorbesteding in sekere stemmings, of onderbesteding (bv. op kapitaal), mag oordrag of ‘n aanpassingsbegroting vereis om fondse te heralloceer.
Veranderinge in toelaes of ander befondsing — laat of verminderde oordragte van nasionale of provinsiale regering mag begrotingswysigings vereis.
Dienslewering- en bedryfsrealiteite — byvoorbeeld die behoefte om besteding te herprioritiseer om kritieke diensleweringsgaps te bevredig.

Die verslag moet duidelik stateer of ‘n aanpassingsbegroting aanbeveel word en waarom.

Artikel 72(1)(d): Indiening en Aanbevelings

Die verslag moet ingedien word aan die burgemeester (vir voorlegging voor die raad), Nasionale Tesourie en die betrokke provinsiale tesourie. Dit moet aanbevelings oor enige nodige begrotingsaanpassings insluit. In die praktyk beteken dit:

‘n Duidelike aanbeveling van die rekeningbeampte/munisipale bestuurder (en weerspieël in die burgemeester se voorlegging) oor of om ‘n aanpassingsbegroting aan te vaar en, indien wel, die hoof voorgestelde veranderinge.
Indiening aan al drie ontvangers (raad via die burgemeester, Nasionale Tesourie, provinsiale tesourie) in lyn met die voorgeskrewe proses (bv. via die plaaslike regeringsverslagportaal waar van toepassing).

Om slegs aan die raad of slegs aan die Tesourie in te dien, is nie-nakoming. Verseker dat jou nakomingskalender verantwoordelikheid vir elke indiening toeken.

Artikel 72(1)(e): Hersiene Projeksies en Aanpassingsbegroting

Artikel 72(1)(e) vereis aanbevelings oor of ‘n aanpassingsbegroting nodig is en hersiene projeksies vir inkomste en uitgawes waar van toepassing. Dit sluit tipies in:

‘n Aanbeveling oor die behoefte aan ‘n aanpassingsbegroting (ja/nee, met redes).
Hersiene inkomste- en uitgawesprojeksies vir die volledige boekjaar, met inagneming van werklike prestasie in die eerste ses maande en enige bekende of waarskynlike veranderinge (bv. toelaagaanpassings, invorderingsneigings, vertraagde projekte).
Waar ‘n aanpassingsbegroting aanbeveel word, ‘n hoëvlak-aanduiding van die hoof aanpassings (bv. afwaartse hersiening van inkomste, herallocasie tussen stemmings, oordrag van onderbestede kapitaal).

Dit gee die raad en Tesourie ‘n duidelike basis om te besluit of om met ‘n aanpassingsbegroting voort te gaan en wat dit moet bevat.

Stap-vir-stap Artikel 72-voorbereiding

Gebruik hierdie proses om die Artikel 72-verslag betyds en volgens die vereiste standaard voor te berei.

Stap 1: Bevestig Maand-einde-data vir Julie tot Desember

Verseker dat al ses maande (Julie tot Desember) gesluit en gerekoncilieer is. Jou Artikel 72-syfers moet met jou Artikel 71-maandelikse indienings en met die algemene grootboek ooreenstem. Voltooi bank-, debiteure-, krediteure- en ander sleutelrekonciliasies vir die tydperk. Inkonsekwente of onvolledige data is ‘n algemene oorsaak van Ouditeur-Generaal-bevindings en herstateerings.

Stap 2: Stel Inkomste- en Uitgawesopsomming (72(1)(a)) Saam

Trek inkomste per bron en uitgawes per stemming (bedryf en kapitaal) vir die ses-maand-tydperk, met begroting en werklike. Gebruik dieselfde struktuur as jou Artikel 71 en goedgekeurde begroting sodat die verslag vergelykbaar is. Identifiseer materiële afwykings en berei kort verduidelikings vir elkeen voor.

Stap 3: Stel Prestasie-inligting (72(1)(b)) Saam

Versamel SDBIP- en diensleweringdata vir die eerste ses maande. Verseker dat elke KPI en indikator ‘n gedefinieerde bron het en dat werklike syfers ondersteunbaar is. Dokumenteer redes vir enige beduidende onderprestasie en die korrektiewe aksies wat beplan word. Hierdie gedeelte neem dikwels langer as wat finansies verwag; betrek prestasiebestuur en lyndepartemente vroeg.

Stap 4: Evalueer Behoefte aan Aanpassingsbegroting (72(1)(c) en (e))

Gebaseer op inkomste- en uitgawesprestasie en enige veranderinge in toelaes of prioriteite, evalueer of ‘n aanpassingsbegroting nodig is. Berei hersiene voljaar-inkomste- en uitgawesprojeksies voor en konsep duidelike aanbevelings vir die raad. Indien moontlik, stem in lyn met die formaat wat gebruik sal word wanneer die aanpassingsbegroting voorgeleë word (indien van toepassing).

Stap 5: Konsep Verduidelikende Narratief en Aanbevelings

Skryf die narratief wat die syfers en prestasie verbind: sleutelboodskappe, materiële afwykings, risikos en aanbevelings. Verseker dat die aanbevelings in die verslag eksplisiet en uitvoerbaar is sodat die raad en Tesourie kan sien wat voorgestel word.

Stap 6: Interne Hersiening en Ondertekening

Die CFO moet die konsep vir volledigheid, akkuraatheid en konsekwensie met Artikel 71 en die goedgekeurde begroting hersien. Die munisipale bestuurder (rekeningbeampte) moet onderteken voordat die verslag na die burgemeester gaan. Los enige diskrepansies op en verseker dat alle Artikel 72(1)(a)–(e)-elemente aangespreek word.

Stap 7: Lê voor die Raad en Dien by Tesourie in

Die burgemeester lê die verslag teen 25 Januarie voor die raad. Dien die verslag in by die Nasionale Tesourie en die provinsiale tesourie soos voorgeskryf (bv. via die plaaslike regeringsverslagportaal). Publiseer die verslag op die munisipale webwerf binne die tydperk wat deur die MFMA of Tesourie vereis word (bv. binne vyf werksdae na 25 Januarie). Hou bewys van indiening en publikasie vir ouditdoeleindes.

Algemene Artikel 72-foute wat Ouditeur-Generaal-bevindings Ontlok

Die volgende mislukkings verskyn herhaaldelik in Ouditeur-Generaal-verslae. Om hulle te vermy sal jou MFMA-nakoming versterk en ‘n skoon munisipale oudit ondersteun.

Laat voorlegging of indiening. Om die 25 Januarie-termyn te mis is ‘n direkte oortreding van Artikel 72. Stel ‘n interne termyn (bv. konsep gereed teen 15 Januarie) sodat ondertekening, raad voorlegging en Tesourie-indiening almal teen 25 Januarie voltooi kan word.

Onvolledige dekking van Artikel 72(1)(a)–(e). Weglating van inkomste- en uitgawesontleding, prestasie-inligting of duidelike aanbevelings oor die aanpassingsbegroting lei tot gekwalifiseerde menings of bevindings. Gebruik ‘n nagaanlys gekoppel aan elke paragraaf van Artikel 72(1) om te verseker dat niks weggelaat word nie.

Prestasie-inligting nie ondersteun nie. Die Ouditeur-Generaal toets of gerapporteerde prestasie geldig en deur bewyse ondersteun is. Vaag of ongeregverdigde Artikel 72(1)(b)-inhoud skep ouditrisiko. Verseker dat elke indikator ‘n gedefinieerde bron het en dat werksdokumente beskikbaar is.

Syfers wat nie met Artikel 71 of die grootboek rekoncilieer nie. Die middeljaarverslag moet konsekwent wees met jou maandelikse Artikel 71-indienings en die algemene grootboek. Onverklaarde verskille dui op swak rekonciliasie en trek Ouditeur-Generaal-aandag. Rekoncilieer Artikel 72-totale met die som van maandelikse Artikel 71-data voor indiening.

Indiening aan slegs een of twee van die vereiste ontvangers. Die verslag moet na die raad (via die burgemeester), Nasionale Tesourie en provinsiale tesourie gaan, en moet openbaar gemaak word. Om slegs aan die raad of slegs aan die Tesourie in te dien, is nie-nakoming.

Geen duidelike aanbeveling oor aanpassingsbegroting. Artikel 72(1)(c) en (e) vereis ‘n evaluasie en aanbeveling. ‘n Verslag wat slegs prestasie beskryf sonder om te stateer of ‘n aanpassingsbegroting nodig is en waarom, voldoen nie aan die Wet se vereistes nie.

Hoe Sagteware Artikel 72-verslagdoening Ondersteun

Baie munisipaliteite stel die Artikel 72-verslag saam deur data uit veelvuldige sigblaaie of erfenisstelsels te trek en die narratief handmatig te bou. Daardie benadering is tydrowend en verhoog die risiko van foute en gemiste termyne. Finansiepersoneel spandeer dae om syfers te aggregeer wat uit dieselfde brondata as vir Artikel 71 gegenereer kon word.

Munisipele finansiële bestuurstelsels wat met mSCOA en die MBRR in lyn is, kan Artikel 72(1)(a) inkomste- en uitgawesopsommings direk uit die algemene grootboek en begroting produseer. Wanneer maandelikse Artikel 71-verslagdoening reeds outomaties of semi-outomaties is, is die middeljaarsiening dikwels ‘n kwessie van ‘n gekonsolideerde verslag vir Julie tot Desember te hardloop. Dit laat meer tyd vir die prestasiegedeelte (72(1)(b)), die aanpassingsevaluasie (72(1)(c) en (e)), en die narratief — die dele wat oordeel en inset van lyndepartemente vereis. As jy sagteware vir jou munisipaliteit evalueer, soek na oplossings wat sowel Artikel 71 as Artikel 72-verslagdoening ondersteun en wat begroting, werklike syfers en prestasiedata op een plek integreer. Dolobha is gebou vir Suid-Afrikaanse munisipale finansies en verslagdoening, insluitend Artikel 71 en Artikel 72.

Artikel 72-voorbereidingsnagaanlys

Gebruik hierdie nagaanlys voor voorlegging en indiening.

Bronne

MFMA en MBRR: Nasionale Tesourie — MFMA vir die Wet en MBRR; Artikel 72 en die regulasies definieer inhoud en tydsberekening.
Sirkulêres en portaal: Nasionale Tesourie-sirkulêres en die plaaslike regeringsverslagportaal hou die nuutste indieningsinstruksies en sjablone.
Ouditleiding: Hersien AGSA-verslae oor plaaslike regering vir herhalende Artikel 72-bevindings in jou provinsie of soortgelyke munisipaliteite.

Om die Artikel 72 middeljaarverslag-termyn met volledige, akkurate inhoud na te kom, is ‘n hoeksteen van MFMA-nakoming. Met ‘n duidelike proses, eienaarskap van elke element in Artikel 72(1)(a)–(e), en stelsels wat handmatige aggregering verminder, kan jou span betyds voorlê en indien en die raad en Tesourie ondersteun in die besluit oor begrotingsaanpassings. Sien hoe Dolobha munisipaliteite help om Artikel 71- en Artikel 72-verslae uit ‘n enkele bron van waarheid te genereer sodat middeljaar- en jaarverslagdoening konsekwent en betyds bly.